税务筹划的最高境界及案例分析

随着市场经济逐步规范起来，税务筹划的理念被越来越多企业老板认可。但是，税务筹划的方法有哪些，自己的企业该怎样去做，很多老板对于税务筹划的认知还处于初级阶段。有关税务筹划的话题，近些年来在企业的财税管理中有日渐普及的趋势，但是很多人对于税务筹划的认识存在着一些误区和陷阱。税务筹划与偷税漏税有着天壤之别，前者是合法行为，而后者是违法行为。如何合理合法地降低企业税负，帮助企业实现税后利润最大化，关系到一个企业的核心竞争力和持续盈利能力。

企业要想充分做好税务筹划，需要把握三个关键点：

一、税务筹划的基本问题

曾经有人戏称，所谓“税务筹划”，是把企业老板送进号子里的筹划。之所以有这样的理解，是因为很多人在做“税务筹划”的时候，是利用了税法的空白、漏洞和不足，然后充分加以利用，最终带来企业税负的整体下降。在“漏洞和空白”中，会存在合理和不合理的部分，如果企业采取的税务筹划方式是建立在不合理部分的基础之上，那么税务局就有可能上门检查。很多时候，合理筹划与不合理筹划之间，仅仅一线之隔，越过了这条线，你就有可能一脚踏进了“雷区”。

1、税收优惠政策的存在，为税务筹划的合理设计提供了巨大空间。真正的税务筹划，与“偷税、漏税”存在着本质区别的。企业在快速发展时期为了扩增规模，或许会用到一些铤而走险的灰色操作手法，但当企业发展到已经具备一定规模和产能之后，公司的发展模式乃至管理思路，就必须随之上升至一个新的台阶。

2、税收问题和其他问题不一样，它在程序上不具备追溯的时效性。企业在原始野蛮成长阶段容易形成一些税收风险。或许5年、10年以后，很多企业的老板已经摇身一变，成为亿万身家的拥有者。但是，5年、10年之前的税务问题，也可能会让其锒铛入狱。但是今天我们通过一套科学合理的税务筹划方法，从而让我们的企业老板再也不用在担惊受怕中过生活了。

3、对税收政策理解不透，容易多走弯路。很多企业的财务人员，在实践中往往会有一个共识：同样一个税务问题，咨询不同的朋友，或者直接咨询税务局里的不同工作人员，所给出的答案往往都大相径庭。理解上的偏差，造成的最终结果就是：企业认为是合法有效的一套方案，在税务局那里是不被认可的。

真正意义上的税务筹划，它是一个系统工程，综合运用了多种手段、多种工具，比如法律、投资、商务、计算机技术、财税相关知识等等。它应该立足于企业的多维度、多部门，进行一个系统全面的问题诊断，从而最终提出一个科学合理的宏观解决方案。

首先，税务筹划可以从宏观战略上，对于公司的组织架构设计提出专业化的指导建议。

其次，税务筹划从微观角度，比如涉及到一个公司的薪酬体系，员工激励分长效激励和短效激励，到底哪一种激励体系更胜一筹呢？从税务筹划的角度，我们看待这一问题时，眼界自然会有所不同。还有再比如合同条款的设计，有时哪怕一字之差，可能也会给税收管理带来千差万别。

再有，我们可以从会计科目的调整，也能够决定着税收管理的最终结果。所有如上这些措施的综合运用，才能够最终确保我们的税后利润最大化。

二、税务筹划实战案例

企业在做税务筹划时，必须结合税务相关部门所颁发的各项税收优惠政策来展开。举个例子来阐述这个例子。

假设某家企业，年底有1千万的利润。企业所得税率是25%，那么该家企业应缴纳企业所得税=1000*25%=250万元。有没有方法，能够合理合法地少缴这部分税收呢？

譬如：注册设立节税公司，帮助打通税务筹划新思路。

我们可以选择性地将这个节税公司放在“避税天堂”，也可以放在有税收优惠政策的地方，然后转移部分母公司利润至新设立的公司中去。甚至，我们在同一所城市中也可以借鉴这种税收筹划的思路。比如，我们可以在当地注册成立一家管理咨询公司或其他公司。

三、税务筹划案例补充说明

针对同样一个税务问题，我们可以通过多种手段、多个方法，最终能够达到同样一个目的。为什么会有税务筹划的产生呢？

1.税率高。众所周知，中国是一个高税负的国家。

2.从客观角度来看，税法本身也存在着诸多漏洞和空白。这也是可以切实利用的。

3.各项税收优惠政策以及税率差的客观存在，都为税务筹划提供了充分的便利条件。

很多房地产企业在物业销售的过程中，都会搭配不同档次的装修套餐供小业主自由选择。假定说，毛坯房单价是1万元，可供选择的装修套餐分别有800元的，1000元的，2000元的。假定我们最终选择的是1000元的装修套餐。这里，买卖方签1份合同还是签两份合同的差别，就明显体现出来了。

假设我们购买的是一间100平方的房子，那么成本价连带装修则是按1.1万元/方来计算的（1万元的毛坯+1000元的装修成本），这个是签一份合同的结果。再来看看如果签两份合同是什么结果。第一份合同是房屋的买卖合同，还有一份是装修合同。这两种处理结果，对应的交税方式是否一样呢？

肯定不一样！前一种合同签订方式中，营业税是按照11000*5%=550元来交的；后一种方式中，营业税则是按照（10000*5%+1000*3%）=530元来交的，每平方可以少交20元。为什么？因为有税收政策规定，装修行业的营业税率是按照3%来计征的，这就是当中奥妙所在。一个平方相差20元可能算不了什么，但是随着近几年开发商开发楼盘物业的面积越来越大，特别是有的开发商面积都撑到了100万方以上的，在这种情形下，你能听到银子流动的声音了吗？20元/方×1,000,000方=2千万元。有这2千万，同没有这2千万，知道对于一个房地产企业的现金流，意义有多大吗？

2千万的税收出入，但我们花费了多少工作量呢？我们只不过同小业主签署了两份独立的合同而已，所带来的效果却是出乎人意料的。为什么有这种令人匪夷所思的效果？原因很简单，行业之间存在税率差。